年度汇算清缴时，什么情况年度财务报表需要调整？凯时平台登录官网

企业所得税年度汇算清缴时调整的不是财务报表（利润表），调整的是财务报表——利润表中的利润总额，用会计专业的话讲：“是将‘会计利润’调整为‘应纳税所得额’”。

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x0a由于现代会计核算的方法都用权责发生制的方法，而税收为了进行税源控制，均使用收付实现制的方法确认当年应缴的税款。

另外，企业的会计政策有些地方与税制政策也有一定的差异。

因此，按会计政策和核算方法计算的结果——“会计利润”，需要进过一系列调整才能符合税收征收的依据——“应纳税所得额”。

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x0a企业所得税的纳税调整情况多种多样。

以下分类举例说明纳税调整的多种情况：\
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x0a1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况\
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x0a例如：企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策，而税法需要调整为直线折旧法。

调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本，实际操作时改为调增利润总额。

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x0a2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况\
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x0a例如：会计为实行稳健性原则（也称：谨慎性原则）对八项资产计提减值准备。

有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等。

这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本。

因此，实际操作时也要调增利润总额。

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x0a3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限，超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整\
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x0a例如：税法规定企业当年实际发生的业务招待费，按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除，超出部分也要调增利润总额。

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x0a4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除，但税法规定不得在税前扣除\
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x0a例如：行政处罚支付的罚款，滞纳金等营业外支出，也必须调增利润总额。

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x0a5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出，自然不得在税前扣除。

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x0a例如：查账发现有一张计入管理费用的假发票，发票金额必须调增利润总额。

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x0a总之，企业应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定计算税前允许扣除的成本费用。

将税法和会计之间的差异去调整会计利润，使之达到税法所规定的企业当年的应纳税所得额，然后再乘以相应的税率计缴企业所得税。

汇算清缴后,可以更改去年的报表吗

你好，。

[开心]汇算清缴是指纳税人在一年的纳税期限届满后，对当年度的各项税款进行结算并缴纳。

在汇算清缴后，纳税人不能再更改当年的报表，但是可以在一定时限内进行申报更正。

对于去年的报表，若在汇算清缴前发现有误，可以及时进行更正。

但是一旦汇算清缴完成，就不能再更改去年的报表。

如果因为税务部门的错漏导致纳税人缴纳过高的税款，可以向税务部门申请退还汇算清缴后,可以更改去年的报表吗你好，。

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在汇算清缴后，纳税人不能再更改当年的报表，但是可以在一定时限内进行申报更正。

对于去年的报表，若在汇算清缴前发现有误，可以及时进行更正。

但是一旦汇算清缴完成，就不能再更改去年的报表。

如果因为税务部门的错漏导致纳税人缴纳过高的税款，可以向税务部门申请退还。